RENTA 2015. En la declaración de la renta, ¿hay que declarar la indemnización por despido?

Desde que entró en vigor la reforma fiscal, las indemnizaciones por despido pueden estar sujetas a tributación en el IRPF

Antes, todas las indemnizaciones por despido estaban exentas al 100% | Pero, ahora, si un trabajador pierde su empleo y le indemnizan debe saber que la cantidad percibida por este concepto pudiera estar sujeta al pago de impuestos, debiendo ser declarada en cualquier caso a Hacienda. Eso sí, existen límites y cantidades exentas, y la fiscalidad es diferente según el capital cobrado, que se calcula en función del tipo de despido y las causas del mismo. Sigue leyendo

Renta 2015: ¿Cómo tributar en caso de separación o divorcio?

 Cuando un matrimonio se divorcia, también cambia la relación con Hacienda para cada uno de los cónyuges

Tras un divorcio se debe tener en cuenta qué modalidad de tributación se elige dependiendo de quién asuma la custodia legal de los hijos y qué es lo que se ha acordado en el juzgado o de forma amistosa | También hay que tener en cuenta las deducciones fiscales en caso pensión alimenticia o compensatoria.

Así, cambiarán la tributación de las reducciones y deducciones en función de quién ocupe la vivienda en la que viven los hijos; quién asuma la prestación por alimentos y gastos y la pensión compensatoria, gastos sujetos a desgravación siempre que hayan sido impuestos en un juzgado. Hay que tener en cuenta que si estas cantidades se han acordado de forma amistosa, sólo se podrá desgravar la pensión compensatoria y no las anualidades por alimentos para hijos y resto de gastos. Sigue leyendo

Los que tributan a través de una sociedad, objetivo de Hacienda

Muchos contribuyentes, con un volumen importante de ingresos, deciden constituir una sociedad para organizar su actividad a través de ella, percibiendo una remuneración por su trabajo en la entidad | Hacienda lleva tiempo comprobando esta forma de organizar una actividad, y parece que ha encontrado la tecla -con la aquiescencia del Teac Tribunal Economico-Administrativo Central- para hacer como si la sociedad no existiera, e imputar toda la carga fiscal al socio de la entidad.

En un primer momento, la Agencia Tributaria consideró que en este tipo de organización empresarial existía una “simulación”, es decir, una divergencia entre el negocio declarado -actividad realizada por una sociedad- y el verdaderamente realizado -la actividad la lleva a cabo el socio-. En estos casos, por tanto, Hacienda consideraba que la verdadera actividad la realizaba el socio, y no la sociedad y, por tanto, imputaba los ingresos de dicha actividad al IRPF del socio. De ello se derivaba un evidente aumento en la tributación, dada la progresividad del IRPF.

Una sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Murcia, de 26 de enero de 2015, sin embargo, cuestionó dicha interpretación, rebatiendo la exigencia impuesta por la Aeat, referida a que la sociedad que se constituya, necesariamente, debe contar con medios económicos y materiales suficientes para realizar la actividad, y esgrimiendo el derecho a la economía de opción, ya que pueden darse motivos económicamente válidos para crear la sociedad, que confluyen junto con el del ahorro fiscal, y que son igualmente legítimos. Sigue leyendo

La DGT mantiene el criterio respecto de la deducibilidad de los intereses de demora devengados con ocasión de la emisión de actas de inspección

La Dirección General de Tributos (en adelante, DGT), ha venido a reiterar su posición respecto a la deducibilidad de los intereses de demora en el Impuesto sobre Sociedades (en adelante, IS) |En este sentido, la doctrina administrativa y jurisdiccional, ha venido históricamente a admitir la deducibilidad en el IS de los intereses de demora devengados como consecuencia de la concesión de aplazamientos o fraccionamientos por parte de la Administración Tributaria o de la suspensión de la ejecución de actos administrativos derivados de la interposición de recursos o reclamaciones económico-administrativas.

Ahora bien, la divergencia de criterios sigue produciéndose respecto de la deducibilidad de los intereses de demora derivados de actas de inspección. En concreto, la DGT sigue reiterando su criterio respecto de la deducibilidad a efectos del IS de este tipo de intereses, criterio que había manifestado tanto bajo la vigencia de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades (en adelante, LIS95) como del Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (en adelante, TRLIS), y que ahora ratifica a la luz de lo previsto por el apartado f) del artículo 15 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (en adelante, LIS). El último pronunciamiento de la DGT al respecto se manifiesta en la resolución de 21 de diciembre de 2015, nº V4080-15, por la cual la DGT insiste en la deducibilidad de aquellos intereses de demora devengados con ocasión de la emisión de las actas de inspección por parte de la Administración Tributaria al considerar que ” (…) no nos encontramos ante gastos contrarios al ordenamiento jurídico, sino todo lo contrario, son gastos que vienen impuestos por el mismo, por lo que tampoco cabe establecer su no deducibilidad por la referida letra f). Precisamente aquellos gastos impuestos por el ordenamiento jurídico con carácter punitivo, las sanciones, se consideran no deducibles de forma expresa por la normativa tributaria, mientras que nada establece la normativa fiscal respecto a los intereses de demora. Por tanto, teniendo en cuenta que los intereses de demora tienen la calificación de gastos financieros y el artículo 15 de la LIS no establece especificad alguna respecto de los mismos, deben considerarse como gastos fiscalmente deducibles“. Sigue leyendo

Declaración sobre la Renta: Las novedades de la campaña 2015

Rendimientos de trabajo

Desparece la reducción general que había hasta ahora de 2.652 euros y se aprueba una deducción de 2.000 euros.

Alquiler

Para el inquilino que alquiló el año pasado desaparece la deducción estatal -se mantiene la del 10,05% para los que arrendaron antes siempre que sus ingresos no superen los 24.107 euros anuales-. Para el propietario se eliminan los topes en función de la edad del inquilino y se establece una fija del 60% del rendimiento declarado por el arrendamiento. También puede deducirse todos los gastos que haya necesitado el piso.

Planes de ahorro 5

Se declaran exentos los rendimientos positivos del capital mobiliario procedente de este producto creados por el Gobierno para impulsar el ahorro para la jubilación.

Rendimientos de ahorro

La retención baja hasta una horquilla de entre el 19,5% -para cantidades de hasta 6.000 euros- y el 23,5%, a partir de 50.000 euros.

Planes de pensiones

Se empeora la ventaja fiscal de las aportaciones a planes de pensiones. Bajan de 10.000 a 8.000 euros, aunque ciertamente la inmensa mayoría no llega ni de lejos a esa cantidad. Sigue leyendo

Otras novedades de la Renta 2015

Deducciones en la cuota diferencial / Nuevas deducciones familiares

Se han creado cuatro nuevas deducciones, destinadas a reducir la tributación de los contri­buyentes con mayores cargas familiares, que minorarán la cuota diferencial de forma análoga a como lo hace la deducción por maternidad, esto es, con independencia de que dicha cuota diferencial resulte positiva o negativa, pudiendo solicitarse su abono anticipado.

Estas nuevas deducciones son:

  • Deducción por cada descendiente con discapacidad.
  • Deducción por cada ascendiente con discapacidad.
  • Deducción por familia numerosa.
  • Deducción por ascendiente, separado legalmente o sin vínculo matrimonial, con dos hijos sin derecho a percibir anualidades por alimentos

Como novedad en estas nuevas deducciones cuando dos o más contribuyentes tengan derecho a la aplicación de alguna de las deducciones respecto de un mismo descendiente, ascendiente o familia numerosa, podrá ceder el derecho a la deducción a uno de ellos y en estos casos se considera que no existe transmisión lucrativa a efectos fiscales por esta cesión. Sigue leyendo

Claves para adelantar la próxima declaración de la renta

La Campaña de la Renta 2015 comienza en unos días y ejecutará, en la práctica, las novedades que introdujo la reforma fiscal que entró en vigor el año pasado | La Agencia Tributaria ha resumido en internet las principales novedades de la campaña, que incluye la rebaja de los tipos de IRPF que se aprobó el año pasado, así como la entrada del nuevo sistema de presentación «online», Renta Web. Pese a que el plazo de presentación arranca el próximo 6 de abril, hay varias claves que conviene conocer previamente.

¿En qué consiste el nuevo sistema «online»?

Los contribuyentes rellenarán su declaración de la Renta a través de un nuevo sistema online que permitirá que el contribuyente complete sus datos fiscales y los guarde directamente en el servidor de la Agencia Tributaria, de forma que podrá retomarlos cuando desee. El sistema sugerirá con mayor fidelidad el borrador para cada contribuyente. También elevará la eficiencia del procedimiento para Hacienda y lo hará más intuitivo para al ciudadano, hasta el punto que se acelerarán las devoluciones para algunos colectivos. El contribuyente podrá realizar la declaración de la Renta desde cualquier dispositivo –PC, teléfono móvil o tablet–. Todos los contribuyentes deberán utilizar el nuevo modelo, salvo aquellos que obtengan rendimientos de actividades económicas, es decir, autónomos, que cumplimentarán sus datos fiscales mediante el Programa PADRE.

No obstante, aquellos contribuyentes que lo deseen podrán continuar acudiendo a las oficinas de la Agencia Tributaria o recibiendo el borrador por correo –aunque deberán rellenarlo después por internet–.

¿Qué novedades incorpora esta campaña?

La reforma fiscal ha introducido una serie de novedades. La principal es la rebaja de los tipos de IRPF en la tarifa estatal. Si en 2014 oscilaban entre el 24,75% y el 52% en la tarifa estatal, el año pasado bajaron al 19,5 y el 46%, tras la última rebaja que fijó en julio la tarifa que se aplica para todo el año. Los tipos del ahorro también han bajado, lo que supondrá un alivio para los rendimientos del capital: de una horquilla entre el 21% y el 27% pasa a otra que va del 19,5 al 23,5%.

A la hora de presentar la declaración de la Renta, los contribuyentes ajustan las diferencias positivas o negativas entre el IRPF estatal –que aplican las empresas en las retenciones– y los tipos autonómicos. Cataluña, Extremadura y Andalucía son las comunidades con tipos más elevados en 2015 frente a Madrid, la que tiene los más bajos.

Asimismo, se elevan los mínimos personales y familiares, es decir, la cantidad exenta de tributar que se considera que cubre las necesidades básicas de los contribuyentes.

La reforma fiscal también eliminó un abanico de deducciones. Una de las más destacadas fue la de alquiler de vivienda para los inquilinos con una base imponible inferior a 24.107 euros, que podía llegar al 10,05% de lo declarado. Eso sí, esta bonificación se mantiene, como un régimen transitorio, para los que firmaron su contrato de alquiler antes del 1 de enero de 2015.

Más medidas fiscales para el acceso de los discapacitados a la vida laboral y social

Con el propósito de promover el derecho al trabajo y la igualdad entre personas que consagra nuestra Constitución, se establecen una serie de ventajas fiscales para la integración de las personas con alguna discapacidad, reflejadas en distintos tributos que analizaremos a continuación. A pesar de los avances y logros obtenidos, es necesario un esfuerzo aún mayor en promover más medidas fiscales que faciliten el acceso de estos ciudadanos a la vida social. Sigue leyendo

Los anticipos laborales son rendimientos del trabajo en las cooperativas

La Dirección General de Tributos estima que las retribuciones satisfechas a los socios cooperativistas por los servicios prestados a la cooperativa tienen la consideración de  rendimientos del trabajo de con independencia de su régimen de afiliación a la Seguridad Social.

Se estudia por la DGT una consulta formulada por una cooperativa, sobre si los rendimientos que por su trabajo obtienen los trabajadores de la cooperativa de trabajo asociado, incluidos en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos, tienen la consideración de ingreso de actividades económicas o de rendimiento del trabajo y por tanto tienen que ser objeto de retención por IRPF. Sigue leyendo

El Supremo amplía las ventajas fiscales de la empresa familiar

La reducción del 95% en el Impuesto de Sucesiones y Donaciones se aplicará sobre más casos

Las empresas familiares tendrán mayores ventajas fiscales | Una reciente sentencia del Tribunal Supremo amplía los casos en los que estas compañías se pueden acoger a la reducción del 95% del Impuesto de Sucesiones y Donaciones -que implica solo tributar por el 5% de la empresa en caso de herencias o adquisiciones-. Sigue leyendo

Tributación del uso del vehículo de empresa por el empleado

Cuando hablamos de automóviles de empresa, lo más habitual es que el empleado tenga plena disponibilidad del vehículo para su uso privativo fuera del horario laboral  El uso para fines particulares que le damos al vehículo de la empresa se considera una retribución en especie. El precepto legal en el que se regulan este tipo de retribuciones es el artículo 42 de la LIRPF, en el cual se establece que: “Constituyen rentas en especie la utilización, consumo u obtención para fines particulares, de bienes, derechos o servicios de forma gratuita o por precio inferior al normal de mercado, aun cuando no supongan un gasto real para quien las conceda”. Sigue leyendo

Casi 300.000 autónomos ya no pueden tributar por módulos

Todos los trabajadores autónomos de los sectores de la industria y la construcción -excepto los de la industria del pan y la bollería- ya no pueden tributar por el sistema de módulos y deben de hacerlo a través del método de estimación directa.

Así lo indicaba la orden ministerial publicada por el Boletín Oficial del Estado (BOE) del pasado 12 de noviembre, en la que se desarrollaban para 2016 las condiciones del método de estimación objetiva o por módulos, así como el régimen simplificado del IVA, y que obligaba al citado cambio fiscal a partir del 1 de enero de este año.

En consecuencia, los autónomos que estuvieran acogidos a módulos hasta ahora en sectores como la industria textil, alimentaria o mecánica, así como los de la construcción e instaladores, tendrán que pasar a Estimación directa y cambiar su sistema de liquidación del IVA a la fórmula general. En concreto, se trata de aquellos encuadrados en los epígrafes 3,4 y 5 del impuesto de actividades económicas (IAE).

La Unión de Profesionales y Trabajadores Autónomos (UPTA) estima que aproximadamente 200.000 autónomos de la construcción y otros 90.000 de la Industria se verán afectados por la nueva normativa.

No obstante, en el caso del comercio, la hostelería y el transporte sólo saldrán de módulos los que facturen más de 250.000 euros o 125.000 en facturas a empresas.

Por otra parte, desde UPTA recuerdan que la mencionada orden ministerial mantiene la reducción del 5% sobre el rendimiento neto de módulos derivada de los acuerdos alcanzados en la Mesa del Trabajo Autónomo desde el año 2010.

Otros cambios

Además, la última reforma fiscal introduce otras medidas que modifican el sistema de tributación de muchos profesionales autónomos, como la que afecta a los administradores de sociedades que realizan actividades profesionales, que deberán emitir facturas en lugar de recibir una nómina periódica.

Así mismo, las sociedades civiles que tienen carácter mercantil tributarán por el impuesto de sociedades también a partir del 1 de enero de 2016.

Sin embargo, para los trabajadores autónomos dependientes la nueva legislación incluye mejoras, ya que estos podrán reducir en 2.000 € el beneficio declarado y, los que ingresen menos de 11.250 €, podrán reducirse hasta 3.700 €.

La AEAT publica las reglas sobre qué negocios tributarán por Sociedades

Miles de pequeños comerciantes y farmacéuticos dejan de pagar IRPF en 2016

La Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) ha publicado en su portal de Internet instrucciones sobre la tributación de las sociedades civiles por el Impuesto sobre Sociedades (IS) a partir del 1 de enero de 2016, tal y como se regula en el artículo 7 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

La medida afecta a miles de comercios en copropiedad, constituidos como sociedades civiles o comunidades de bienes. Uno de los mayores problemas, por ejemplo, se plantea en el sector de las farmacias, donde muchas de ellas son propiedad de sociedades civiles o comunidades de bienes, ya que es imposible hacerlo a través de sociedades de responsabilidad limitada (SL), sociedades anónimas (SA) o sociedades profesionales (SLP). Sigue leyendo

Declaración individual de la situación familiar – Cambios modelo 145

Se ha aprobado un nuevo Modelo 145, aplicable a las comunicaciones de datos de los trabajadores al pagador, o de variación de los datos previamente comunicados, efectuadas o que deben efectuarse desde el 17-12-2015, fecha de entrada en vigor de la resolución.

La modificación se produce para adaptarse a lo establecido a las modificaciones producidas en el RLIRPF,   que modifica, entre otros, la base para​ calcular el tipo de retención a practicar sobre los rendimientos del trabajo. Sigue leyendo